多年来，许多马来西亚纳税人一直将股息收入视为一种次要的信息性数据——只是记在脑中和报税表中的一个数字，很少真正影响最终需缴纳给内陆税收局（LHDN）的税额。

虽然报税季通常被视为例行的数据填写工作，但Form B和Form BE的更新标志着一个关键转折点。随着新股息税以及特定住宅房产税务减免的引入，个人纳税人已无法再将报税当作照常处理。你的股息投资组合不再只是披露事项，而是一个可能显著影响你现金流的重要计算因素。

股息不再只是信息性数据

2025课税年度税表中最显著的变化，是将股息收入从边缘位置提升至核心地位。在Form B中，纳税人将看到一个全新的项目——B8项：股息法定收入。Form BE也进行了类似更新，包括新增栏目用于申报配偶股息（适用于联合报税）。

这一结构性变化表明，股息收入如今将直接影响应缴税额。正如最新指南所指出：

“这不是表面调整——错误申报可能导致额外税款、罚款或审计查询。”

将这些新栏目视为可选或“背景信息”是一种风险。系统如今已被设计为针对超过特定门槛的股息财富进行征税，因此技术准确性已成为合规的新标准。

简单2%计算陷阱

乍看之下，新政策似乎很简单：超过RM100,000的马来西亚来源股息需缴纳2%税。然而，精明的纳税人必须避免“简单计算陷阱”。这并不是对超出部分直接征收2%。相反，这项税是通过一个法定公式整合进整体收入结构中：

应课税股息收入 =（法定股息收入 ÷ 总收入）× 应课税收入

举例说明：某纳税人拥有RM300,000工资收入及RM250,000股息收入。扣除RM100,000免税额后，法定股息收入（A）为RM150,000。若总收入（B）为RM450,000，扣除减免后的应课税收入（C）为RM441,000，则：

(150,000 ÷ 450,000) × 441,000 = RM147,000（应课税股息收入）

然后对RM147,000征收2%税，即RM2,940。

每位纳税人必须了解两个关键负面因素：

无预扣税：公司不会代扣这2%税款，你必须自行预留现金缴税。

无税务抵免：不同于旧有“抵扣制度”，不再有任何税务抵免来缓冲成本，这是一项纯额外支出。

不过，这个公式也有一个较人性化的优势。由于使用应课税收入（即扣除所有个人减免后的金额）作为计算基础，你的生活、医疗和教育减免实际上可以降低股息税负。减免越多，股息税越低。

面对2025税制变化，企业主与高收入人士应尽早进行股息结构与个人税务规划。NKH作为专业税务顾问机构，提供涵盖企业税务筹划、股息结构优化及合规申报支持，协助客户在新制度下降低税务风险并优化现金流管理。

资料来源：

NKH Corporate Tax Advisory & Planning Insights