首相兼财政部长安华于10月9日提呈《2027年财政预算案》时宣布，中小微企业（MSME）以外的公司，日后只有在工资通过银行等金融机构或无现金支付工具发放时，才能把这笔薪资开支拿来扣税。根据财政部公布的税务措施附录，这项建议从2028课税年起生效，中小微企业的薪资发放不受此限，其他类型的开支也不受影响。
与其他预算案措施一样，这项建议仍须待国会通过相关财政法案后才正式成为法律。
改了什么：发薪方式第一次和扣税挂钩
现行《1967年所得税法令》第33条下，为赚取收入而支付的员工薪资可以扣税，不论是现金、转账或其他方式支付。财政部在附录中表示，新规是为了提高雇主财务交易的透明度，并配合《1955年雇佣法令》对经金融机构与无现金工具发薪的规定。
安华在演词中把这项措施与打击非法雇用无证外籍劳工放在一起谈。据Malaysiakini报道，内政部长赛夫丁早前透露，今年1月1日至9月29日已有1,809名雇主因雇用或窝藏无证外劳被捕。换句话说，政府希望用税务后果，让薪资付给了谁、付了多少，都留下可追查的纪录。
同一份预算案也提出，从2027年1月1日起，个人与企业开设储蓄户口和往来户口的相关文件获100%印花税豁免（目前为RM10），某种程度上也降低了员工开户的门槛。
谁会受影响：不只是外劳问题
从企业角度看，这项措施真正考验的是薪资流程中“现金死角”有多大。常见的情况包括：建筑与种植工地按日发放的工资、餐饮零售的兼职与临时工、加班费或奖金以现金另发，以及没有银行户口的员工。
代价可以用一个简单例子说明：以24%的企业所得税率估算，若一家非中小企业每年有RM50万工资以现金发放，这笔开支一旦不能扣税，就等于多缴约RM12万税款。
另一个容易忽略的细节是课税年的计算方式。公司的2028课税年，对应的是在2028年内结束的财政年。若公司财政年在4月至翌年3月，2027年4月起所发的工资就可能已经落入新规范围，准备时间比字面上看起来更短。
还没说清楚的地方
罗兵咸永道（PwC）指出，目前仍不清楚“中小微企业”采用哪一套定义：是中小企业机构（SME Corp）以营业额和员工人数划分的标准，还是所得税法令下以缴足资本与总收入划分的标准。两者差异不小，同一家公司可能在一套定义下属于中小企业，在另一套定义下不是。此外，“薪资”是否包括奖金、津贴，是否与公积金（EPF）定义的工资一致，也有待税务局公布细则。
雇主现在可以先做的4件事
- 清点现金发薪：由财务与HR一起列出过去12个月所有以现金支付的工资、加班费、奖金与津贴，按部门与工地统计金额。
- 先确认公司算不算中小企业：按两套定义分别核对，若处于门槛边缘，应及早与税务顾问讨论。
- 协助员工开户：为没有银行户口的员工，尤其是外籍员工与临时工，及早安排开户，并确认对方工作准证有效。
- 对照财政年排时间表：按公司财政年推算新规何时开始适用，在那之前完成薪资系统与内部审批流程的调整。
后续观察
接下来要留意三件事：2027年财政法案在国会的审议进度、税务局对“中小微企业”和“无现金支付工具”的正式定义，以及通过承包商或人力供应商间接支付的工资，日后会否成为执法的下一个焦点。
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